Este documento, trata sobre la interpretación del IVA descontable en contratos de colaboración empresarial innominados. La DIAN afirma que el IVA descontable solo puede ser aplicado por el sujeto que adquirió los bienes o servicios directamente, y no puede ser distribuido entre los partícipes del contrato.
El documento explica que cada partícipe debe declarar de manera individual sus ingresos, costos y gastos derivados del contrato, y que el IVA descontable debe estar respaldado por una factura en la que el adquirente sea el responsable de la operación gravada. La DIAN también menciona que la distribución del IVA descontable entre los partícipes generaría inconsistencias fiscales y contravendría lo dispuesto en los artículos 485 y 488 del Estatuto Tributario.
La interpretación del IVA descontable en contratos de colaboración empresarial innominados se aplica de la siguiente manera en la práctica:
Ejemplo: Desarrollo de un software Imagina una empresa de desarrollo de software (A) que colabora con una empresa de marketing digital (B) para crear un nuevo producto. Ambas empresas acuerdan compartir los costos y beneficios del proyecto. La empresa A adquiere servidores y licencias de software para el desarrollo, mientras que la empresa B se encarga de la publicidad y promoción del producto.
Situación incorrecta: Si la empresa A emite una factura a la empresa B por los servicios de desarrollo, incluyendo el IVA, y la empresa B a su vez emite una factura a la empresa A por los servicios de marketing, incluyendo el IVA, ambas empresas podrían intentar deducir el IVA de sus respectivas facturas. Esto sería incorrecto según la interpretación de la DIAN, ya que el IVA descontable solo puede ser aplicado por el sujeto que adquirió los bienes o servicios directamente.
Situación correcta: Cada empresa debe declarar de manera individual sus ingresos, costos y gastos derivados del contrato. La empresa A declarará el IVA descontable por la compra de servidores y licencias de software, mientras que la empresa B declarará el IVA descontable por los servicios de publicidad y promoción...