Tema: Procedimiento tributario Descriptores: Investigación previa a la devolución o compensación Indicio de inexactitud en la declaración que genera el saldo a favor Fuentes formales: Artículos 86, 107, 743, 754, 754-1, 761 y 857-1 del Estatuto Tributario Sentencia número 25000-23-27-000-2012-00473-01(20751) del Consejo de Estado, Sección Cuarta Sentencia número 25000-23-37-000-2013-00443-01(21329) del Consejo de Estado, Sección Cuarta
... Mediante el radicado de la referencia y, en relación con los saldos a favor del impuesto sobre las ventas -IVA que son solicitados en devolución por un productor de bienes exentos y que la DIAN desconoce en la etapa de verificación correspondiente, el peticionario consulta textualmente lo siguiente: “1. ¿Es procedente que la administración de impuestos rechace saldos a favor solicitados en devolución, basándose exclusivamente en un dato estadístico, (…) cuando éste posee registros contables y soportes que demuestran la realidad de su producción? 2. ¿Es procedente llevar como deducible en el impuesto de renta, los saldos a favor de IVA rechazados en forma definitiva mediante resolución de devolución y/o compensación, teniendo en cuenta que estos se relacionan con los costos y gastos necesarios para la producción de bienes exentos producidos y comercializados? y ¿en caso de ser afirmativo, es procedente llevarlos como deducción en el periodo gravable correspondiente a la resolución de devolución y/o compensación en la que se informa al contribuyente dicho rechazo?” ...