Tema: Impuesto sobre la renta y complementarios Descriptores: Doble tributación Fuentes formales: Artículos I y II del “Convenio entre la República de Colombia y la República Federal de Alemania para evitar la doble tributación de las empresas de navegación marítima y aérea en el sector de impuestos sobre la renta y sobre el capital”, aprobado mediante la Ley 16 de 1970 Artículos I y II del “Tratado de Comercio y Navegación entre la República de Colombia y Dinamarca”, aprobado mediante la Ley 53 de 1930 Artículos 26 y 31 de la “Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados”, suscrita en Viena el 23 de mayo de 1969 y aprobada mediante la Ley 32 de 1985 Artículo 12-1 del Estatuto Tributario Artículo 1.2.4.1. del Decreto 1625 de 2016
... 1. El “Convenio entre la República de Colombia y la República Federal de Alemania para evitar la doble tributación de las empresas de navegación marítima y aérea en el sector de impuestos sobre la renta y sobre el capital”, aprobado mediante la Ley 16 de 1970, establece -entre otras cosas- lo siguiente: “Los beneficios o ingresos que alemanes o sociedades alemanes (sic) establecidas en la República Federal de Alemania, que no estuviesen también establecidos en la República de Colombia, obtengan de la explotación de transportes marítimos o aéreos en la República de Colombia, estarán exentos en la República de Colombia de todo impuesto directo y de la adquisición forzosa de empréstitos, acciones u obligaciones, aun cuando tengan en ella sucursales, agencias, representaciones o instituciones análogas; asimismo, no estará sometido a tributación en la República de Colombia el capital de esas empresas de navegación marítima o aérea” (subrayado fuera de texto) (cfr. numeral 2 del artículo I). “Para los fines de este Convenio el concepto ‘explotación de transportes marítimos o aéreos’ significa un negocio o empresa que realiza regularmente transportes por barcos o aviones como propietario o fletador” (subrayado fuera de texto) (cfr. numeral 1 del artículo II) ...